Wetsvoorstel (15-09-2026) tot Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige fiscale maatregelen 2027)
—Het wetsvoorstel is onderdeel van het pakket Belastingplan 2027. In het wetsvoorstel zijn de volgende maatregelen opgenomen:
Inkomstenbelasting
Box 2-maatregelen
Met betrekking tot box 2 van de inkomstenbelasting worden twee maatregelen voorgesteld. De eerste maatregel sluit de samenloop uit van de faciliteit voor vererfd aanmerkelijk belang en een fictief regulier voordeel, om onbedoeld gebruik te voorkomen. De tweede maatregel stelt voor om in het geval van buitenlandse belastingplicht bij zetelverplaatsing naar Nederland van een vennootschap waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden de verkrijgingsprijs vast te stellen op de waarde in het economische verkeer. Nadere regels worden gesteld voor situaties waarin de belastingplichtige eerder ten aanzien van het aanmerkelijk belang buitenlands belastingplichtig is geweest.
Vennootschapsbelasting
- In de onderwijs- en onderzoeksvrijstelling in de vennootschapsbelasting wordt verduidelijkt dat geen sprake is van bekostiging uit publieke middelen als voor het verschaffen van die publieke middelen een tegenprestatie wordt gevraagd.
- Schrappen onzakelijkheidsvermoeden in de bedrijfsfusie- en splitsingsfaciliteit. De Hoge Raad heeft in het arrest van 27 februari 2026, ECLI:NL:HR:2026:298, geoordeeld dat het onzakelijkheidsvermoeden in de splitsingsfaciliteit niet in overeenstemming is met de Fusierichtlijn. Voorgesteld wordt de fictie in art. 14 lid 4 derde volzin Wet VPB 1969 en de fictie in art. 14a lid 6 derde volzin Wet VPB 1969 te schrappen en daarmee de onverenigbaarheid met het EU-recht weg te nemen.
Dividendbelasting
- Teruggaafregeling dividendbelasting voor Nederlandse achterliggers in buitenlandse beleggingsinstellingen. Naar aanleiding van een arrest van de Hoge Raad van 13 september 2024, ECLI:NL:HR:2024:1176, wordt een teruggaafregeling voorgesteld voor Nederlandse achterliggers die via buitenlandse beleggingsinstellingen (BBI) zijn gerechtigd tot Nederlandse dividenden. De voorgestelde teruggaafregeling heeft als doel deze achterliggers economisch niet zwaarder te belasten dan achterliggers die van een FBI een door-uitkering van Nederlandse dividenden ontvangen.
Milieubelastingen
- Nader inregelen Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM).
Voorgesteld wordt om de in de ministeriële regeling opgenomen verbodsbepalingen op te nemen in de Wet milieubeheer. Ook vervalt de grondslag voor verbodsbepalingen in de ministeriële regeling. Verder voorziet het voorstel in een wettelijke grondslag voor gegevensuitwisseling tussen de NEa en de Belastingdienst. Daarnaast wordt de boetebepaling voor overtreding van de centrale CBAM-verplichtingen versoepeld. - Het voorstel bevat aanpassingen van verwijzingen in de Wet belastingen op milieugrondslag naar de Europese Verordening Overbrenging Afvalstoffen (EVOA). Verwijzingen naar de EVOA 2006 worden vervangen door verwijzingen naar de EVOA 2024.
- Verduidelijking belastingplichtige CO2-heffing glastuinbouw. Met de voorgestelde wijziging wordt verduidelijkt dat de belastingplicht is gekoppeld aan degene die het glastuinbouwbedrijf drijft zonder dat daarbij een toerekening naar achterliggende participanten plaatsvindt.
- Aanpassing definitie eindbestemming vliegbelasting. De voorgestelde aanpassing maakt het mogelijk dat, als er geen vervoersovereenkomst is (zoals bij privévluchten), de eindbestemming van een passagier kan worden aangetoond met een bewijsstuk anders dan een vervoersovereenkomst.
Douane
- Met het oog op de gefaseerde toepassing van het nieuwe Douanewetboek van de Unie wordt voorgesteld om de definitie van het Douanewetboek van de Unie in de Algemene Douanewet uit te breiden.
Fiscaal bestuurs(proces)recht
- Voor een aantal berichtenstromen waarvoor een belastingplichtige in de inkomstenbelasting kan kiezen om geen papieren post te ontvangen, is het niet mogelijk om per 1 januari 2027 aan de vanaf dat moment geldende notificatieplicht met handelingsperspectief te voldoen. Om die reden wordt een maatregel opgenomen om voor die specifieke berichtenstromen een uitzondering te maken op art. 2:10 lid 2 Awb. De maatregel is voortzetting van de huidige uitvoeringspraktijk.
- Het voorstel regelt dat de Wet modernisering elektronisch bestuurlijk verkeer nog niet ingaat voor de Dienst Toeslagen. De maatregel geldt tot 1 januari 2030.