Belastingplan 2027

Wetsvoorstel (15-09-2026) tot Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2027)

—Het wetsvoorstel bevat onder andere het inkomensbeleid voor het komende jaar en fiscale maatregelen met (budgettaire) gevolgen die samenhangen met de begroting voor het jaar 2027. Het pakket Belastingplan 2027 bestaat uit vier wetsvoorstellen met daarin een breed palet aan (fiscale) maatregelen op verschillende terreinen. Het pakket Belastingplan 2027 bestaat uit de volgende wetsvoorstellen:

Wetsvoorstel Belastingplan 2027;
Wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2027 (Kamerstukken 37023, NJB 2026/1745, afl. 30);
Wetsvoorstel Wet veiligehavenregels Wet minimumbelasting 2024 (Kamerstukken 37025, NJB 2026/1686, afl. 29); en
Wetsvoorstel Wet fiscale stimulering startups en scale-ups (Kamerstukken 37024, NJB 2026/1746, afl. 30).

Het pakket Belastingplan 2027 is zo veel mogelijk beperkt tot maatregelen die met ingang van 1 januari 2027 in werking moeten treden of vanwege de uitvoerbaarheid voor die datum in het Staatsblad moeten zijn opgenomen.

Inkomstenbelasting/Loonbelasting

Koopkrachtpakket en beperkte inflatiecorrectie

De arbeidskorting wordt verhoogd, terwijl de tarieven in de eerste twee belastingschijven stijgen. Voor belastingplichtigen onder de AOW-leeftijd gaat het tarief in de eerste schijf van 35,75% naar 36,23% en in de tweede schijf van 37,56% naar 38,16%. De maximale arbeidskorting stijgt van € 5685 naar € 5929, terwijl de maximale ouderenkorting daalt van € 2067 naar € 1993. Daarnaast wordt de inflatiecorrectie in 2027 en 2028 beperkt toegepast, waardoor belastinggrenzen en heffingskortingen minder sterk stijgen dan de inflatie. In plaats van volledige indexatie wordt 48% van de tabelcorrectiefactor toegepast.

Verhoging onbelaste reiskostenvergoeding

De maximale onbelaste reiskostenvergoeding wordt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 verhoogd van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer. De verhoging geldt niet alleen voor werknemers, maar ook voor de aftrek van zakelijke reiskosten door IB-ondernemers en resultaatgenieters. Daarnaast worden diverse forfaitaire kilometerbedragen in de inkomstenbelasting, zoals voor zorg-, vrijwilligers- en gehandicaptenvervoer, ook verhoogd naar € 0,25.

Overgangsregeling youngtimers

De overgangsregeling voor de versobering van de youngtimerregeling van 12 februari 2026 wordt wettelijk vastgelegd. Daarin is goedgekeurd dat als een auto in 2025 reeds ter beschikking is gesteld aan een werknemer, of ter beschikking stond aan een belastingplichtige, en deze auto in het kalenderjaar van 2025 de jaargrens van 15 jaar heeft bereikt, de youngtimerregeling van toepassing mag blijven zoals deze was vormgegeven op 31 december 2025. De aangekondigde verhoging van de leeftijdsgrens voor de youngtimerregeling naar 25 jaar per 2027 gaat niet door. In plaats daarvan stijgt de grens geleidelijk.

Verhoging aftrekpercentage energie-investeringsaftrek

Het aftrekpercentage van de energie-investeringsaftrek wordt per 1 januari 2027 verhoogd naar 45,5%.

Afschaffing startersaftrek en startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid

De startersaftrek wordt per 1 januari 2027 vrijwel volledig afgebouwd van € 2123 naar € 10 en per 1 januari 2028 afgeschaft. Tegelijk vervalt per 2028 de regeling voor willekeurige afschrijving voor starters. De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid wordt per 1 januari 2029 afgeschaft.

Afschaffing bosbouwvrijstelling

De bosbouwvrijstelling wordt per 1 januari 2029 afgeschaft.

Afschaffing aftrek specifieke zorgkosten

De aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten wordt per 1 januari 2028 afgeschaft. Tegelijk vervalt ook de daaraan gekoppelde tegemoetkoming specifieke zorgkosten (TSZ).

Fiscale pensioenopbouw voor hogere inkomens beperkt

De aftoppingsgrens voor fiscaal gefaciliteerde pensioen- en lijfrenteopbouw wordt van 2027 tot en met 2032 niet geïndexeerd en blijft daardoor op € 137.800.

Afschaffing vrijstelling personeelskorting op eigen producten

De gerichte vrijstelling voor korting op branche-eigen producten (maximaal 20% van de waarde en € 500 per werknemer per jaar) vervalt. Korting op bijvoorbeeld boodschappen, kleding, elektronica of verzekeringen moet daardoor voortaan binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling worden ondergebracht.

Vennootschapsbelasting

Verruiming forfaitaire regeling innovatiebox

De forfaitaire regeling binnen de innovatiebox wordt per 1 januari 2027 verruimd. Het maximale bedrag dat aan de innovatiebox kan worden toegerekend, stijgt van € 25.000 naar € 100.000.

Aanpassing fiscale behandeling valuta-afdekking deelnemingen

Vanaf 2027 valt alleen nog het niet-ingeprijsde (daadwerkelijke) valutaresultaat onder de deelnemingsvrijstelling; het ingeprijsde valutaresultaat wordt voortaan belast.

Belastingen van rechtsverkeer

Verlaging algemeen woningtarief overdrachtsbelasting

Het tarief in de overdrachtsbelasting voor woningen die niet als hoofdverblijf worden gebruikt, zoals huurwoningen, tweede woningen en vakantiewoningen, wordt per 1 januari 2027 verlaagd van 8% naar 7%.

Nieuwe vrijstelling overdrachtsbelasting voor woningcorporaties

Per 1 januari 2027 komt een nieuwe vrijstelling in de overdrachtsbelasting voor overdrachten van DAEB-vastgoed tussen woningcorporaties.

Omzetbelasting

Afschaffing verlaagd btw-tarief sierteelt

Hierdoor stijgt de btw op onder meer snijbloemen, kamer- en tuinplanten, bloembollen en kerstbomen van 9% naar 21%.

Motorrijtuigenbelasting

Tijdelijke verlaging motorrijtuigenbelasting voor bedrijfsvoertuigen

Om ondernemers te compenseren voor de sterk gestegen brandstofprijzen wordt de motorrijtuigenbelasting tijdelijk verlaagd. Voor bestelauto’s van ondernemers wordt het tarief van 1 juli 2026 tot en met 31 december 2026 gehalveerd, terwijl voor vrachtauto’s in die periode een nihiltarief geldt. Vanaf 1 januari 2027 vervallen deze tijdelijke tegemoetkomingen en gelden weer de reguliere tarieven.

Tijdelijke verlaging vrachtwagenheffing

De tarieven van de vrachtwagenheffing worden tijdelijk verlaagd naar 22,3% van 1 september 2026 tot en met 31 december 2026. Vanaf 1 januari 2027 gelden weer de reguliere tarieven.

Accijnzen

Beëindiging teruggaafregeling bio- en hernieuwbare brandstoffen

De teruggaafregeling voor bio- en hernieuwbare brandstoffen wordt per 1 januari 2027 beëindigd. De regeling bood een gedeeltelijke accijnsteruggaaf voor brandstoffen met een aandeel duurzame brandstoffen.

Indexering alcoholaccijns

De accijns op bier, wijn, tussenproducten en sterke drank wordt voortaan jaarlijks geïndexeerd op basis van de inflatie.

Afschaffing kleine brouwersregeling

Het verlaagde accijnstarief voor bier van kleine, onafhankelijke brouwerijen vervalt, voor al het bier gaat hetzelfde accijnstarief gelden.

Verlenging accijnskorting op benzine

De tijdelijke accijnskorting op ongelode benzine wordt met één jaar verlengd tot 1 januari 2028. Het accijnstarief stijgt per 2027 wel licht van € 0,84469 naar € 0,85169 per liter, maar blijft lager dan het reguliere, geïndexeerde tarief van € 1,02812 per liter.

Milieuheffingen

Aanpassing afvalstoffenbelasting en CO2-heffing voor afvalverbrandingsinstallaties

Een deel van de in het Belastingplan 2026 opgenomen lastenverzwaring voor de afvalsector wordt teruggedraaid. De afvalstoffenbelasting wordt minder sterk verhoogd dan eerder gepland (structureel € 81 per ton in 2030 in plaats van € 117,10 per ton) en de aanscherping van de CO2-heffing voor afvalverbrandingsinstallaties krijgt een geleidelijker ingroeipad.

Verhoging belasting op leidingwater

Het tarief wordt per 1 januari 2027 verhoogd van 43,7 naar 53,7 eurocent per m³ (prijspeil 2026).

Verlaging hoogste tarief vliegbelasting

Het hoogste tarief van de per 2027 ingevoerde gedifferentieerde vliegbelasting wordt verlaagd van € 74,81 naar € 59,43 per passagier. Dit tarief geldt voor langeafstandsvluchten.

Aanpassing verlaagd energiebelastingtarief glastuinbouw

Het verlaagde energiebelastingtarief voor de glastuinbouw wordt in 2027 tijdelijk verder verlaagd als compensatie voor de verwachte meerkosten van de bijmengverplichting groen gas.

Belastingen BES-eilanden

Verhoging belastingvrije kilometervergoeding BES-eilanden

Op Bonaire, Sint Eustatius en Saba worden de fiscale kilometervergoedingen en aftrekbare autokosten met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 verhoogd van USD 0,20 naar USD 0,22 per kilometer.

Verlaging benzineaccijns

Op Bonaire, Sint Eustatius en Saba wordt de accijns op benzine tijdelijk verlaagd van 1 januari 2027 tot en met 31 december 2027.

Aankondiging nota van wijziging

De Staatssecretaris van Financiën kondigt een nota van wijziging aan bij het wetsvoorstel Belastingplan 2027. Omdat de uitwerking van enkele maatregelen uit de augustusbesluitvorming meer tijd vergt, worden deze wijzigingen later aan het pakket toegevoegd. Een wijziging betreft de accijnzen op brandstoffen. De tijdelijke accijnskorting op diesel wordt ook in 2027 verlengd. Daarnaast wil het kabinet de afbouw van de accijnskortingen op diesel en benzine vertragen. Hierdoor zullen de accijnstarieven in 2028 minder sterk stijgen dan eerder was voorzien.

Verder zal nog worden voorgesteld woningcorporaties uit te zonderen van de earningsstrippingmaatregel in de vennootschapsbelasting. Volgens het kabinet hebben corporaties onvoldoende investeringsruimte om de Nationale Prestatieafspraken volledig uit te voeren.

Kamerstukken