Wet van 17-12-2025, Stb. 2025, 449
Wet tot wijziging van de Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen en de Wet minimumbelasting 2024 in verband met de implementatie van Richtlijn (EU) 2025/872 van de Raad van 14 april 2025 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen (Wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling minimumbelasting)
—Deze wet implementeert Richtlijn (EU) 2025/872 (DAC9) in de Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen (WIB). Deze richtlijn wijzigt de bestaande Richtlijn 2011/16/EU over administratieve samenwerking op belastinggebied binnen de EU (DAC-richtlijn). Met DAC9 hoeven multinationale ondernemingen niet langer in elk afzonderlijk EU-land waar zij actief zijn een aparte bijheffing-informatieaangifte in te dienen. In plaats daarvan volstaat één aangifte in één EU-lidstaat. Deze lidstaat verspreidt vervolgens automatisch de relevante delen van de aangifte naar andere lidstaten waarvoor de informatie van belang is. Deze methode wordt aangeduid als de ‘verspreidingsaanpak’: elke lidstaat ontvangt alleen die informatie die nodig is voor de toepassing van een eventuele bijheffing. DAC9 sluit nauw aan bij de EU-richtlijn minimumbelasting en de daarbij horende Nederlandse Wet minimumbelasting 2024 (Stb. 2023, 510). Deze wet zorgt ervoor dat multinationale en binnenlandse groepen met een jaaromzet van € 750 miljoen of meer, effectief minimaal 15% belasting over hun winst betalen. Volgens de EU-regels inzake minimumbelasting moeten multinationale groepen in principe in elk EU-land waar zij actief zijn een aparte bijheffing-informatieaangifte indienen. Dat kan een aanzienlijke administratieve last met zich meebrengen. Om deze last te beperken, is bepaald dat het ook mogelijk is om slechts één aangifte in te dienen, mits er sprake is van een kwalificerende overeenkomst: een (bilaterale of multilaterale) afspraak tussen landen die voorziet in automatische, jaarlijkse uitwisseling van deze belastinggegevens.
De EU-richtlijn 2025/872 vormt zo’n multilaterale kwalificerende overeenkomst tussen alle EU-lidstaten. Hierdoor volstaat één aangifte in één lidstaat. Die lidstaat verspreidt vervolgens de relevante delen van de aangifte naar andere lidstaten waarvoor deze informatie van belang is. Deze zogenaamde ‘verspreidingsaanpak’ zorgt ervoor dat elke lidstaat alleen die informatie ontvangt die nodig is voor de toepassing van een eventuele bijheffing. Deze wet maakt deel uit van het pakket Belastingplan 2026 c.a.
Inwerkingtreding
Indien de Wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling cryptoactiva (Kamerstukken 36782) tot wet wordt verheven en die wet in werking treedt, treedt deze wet op hetzelfde tijdstip in werking en werkt deze wet terug tot en met 1 januari 2026.