Wet van 16-12-2020, Stb. 2020, 540

Wet tot wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2021)

—Het pakket Belastingplan 2021 bestaat dit jaar uit acht wetten. In het Belastingplan 2021 zijn maatregelen opgenomen die per 1 januari 2021 budgettair effect hebben, zoals maatregelen die raken aan de koopkracht van burgers. In het Belastingplan 2021 zijn onder meer de volgende maatregelen opgenomen:

• Lagere bijtelling voor elektrische auto met zonnepanelen (zonnecel­auto).
• Aanpassing van de zelfstandigenaftrek (versnelling van de afbouw van de zelfstandigenaftrek met een incidentele verlichting in 2021).
• Invoeren van een vrijstelling voor de TOGS (Tegemoetkoming Ondernemers Getroffen Sectoren) en de Subsidie vaste lasten (COVID-19) zodat deze niet als winst gerekend worden.
• Fiscale behandeling Subsidieregeling bonus zorgprofessionals COVID-19 voor niet-werknemers: voorgesteld wordt om met terugwerkende kracht de vanaf 01-01-2020 toegepaste fiscale behandeling te codificeren van de bonus die wordt toegekend op basis van de Subsidieregeling bonus zorgprofessionals COVID-19 en bonus voor pgb-zorgverleners.
• Tijdelijke overbruggingsregeling voor flexibele arbeidskrachten (COVID-19): voorgesteld wordt om met terugwerkende kracht de vanaf 01-01-2020 toegepaste fiscale behandeling te codificeren van de Tijdelijke overbruggingsregeling voor flexibele arbeidskrachten (TOFA).
• Verruimen gerichte vrijstelling scholingskosten tot vergoedingen en verstrekkingen ten behoeve van scholing die voortvloeien uit vroegere arbeid (bijv. vergoedingen van scholingskosten die werkgevers willen geven als onderdeel van een sociaal plan).
• Aanpassen vrije ruimte werkkostenregeling, bestaande uit: een tijdelijke verruiming van vrije ruimte i.v.m. COVID-19 (codificatie van in het Besluit noodmaatregelen coronacrisis reeds genomen maatregel voor de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom) en uit een beperking van de vrije ruimte bij loonsom vanaf € 400.000.
• Invoering van een fiscale corona­reserve i.v.m. COVID-19.
• Voorkomen van vrijstelling door specifieke renteaftrekbeperking: dit bewerkstelligt dat per kwalificerende schuld de specifieke renteaftrek­beperking per saldo niet langer kan leiden tot een lagere winst.
• Aanpassen tarieftabel van de vennootschapsbelasting (bij de augustusbesluitvorming is besloten om af te zien van de verlaging van het hoge vennootschapsbelastingtarief per 1 januari 2021, zodat het hoge vennootschapsbelastingtarief 25% blijft en het lage vennootschapsbelastingtarief van 16,5% naar 15% gaat).
• Verhogen van het effectieve tarief van de innovatiebox van 7% naar 9%.
• Aanpassen minimumkapitaalregel en bankenbelasting als gevolg van Hoge Raad, 15 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:874.
• Wijzigingen in de belastingen van personenauto’s en motorrijwielen: voorstel om in de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen het belastbaar feit te vervroegen van (de facto) de tenaamstelling in het kentekenregister naar de inschrijving in het kentekenregister.
• Aanscherpen van de CO2-schijfgrenzen en schijftarieven in de bpm en van de CO2-grens en het tarief voor de dieseltoeslag.
• Voorstel om de Regeling verlaagd tarief in de energiebelasting, bekend als de Postcoderoosregeling, te vervangen door een subsidieregeling.
• Verlengen verlaagd tarief openbare laadpalen.
• Verlaagd tarief voor walstroom­installaties.
• Introductie Baangerelateerde investeringskorting (BIK).
• Onbeperkte voorwaartse verliesverrekening vanaf 2022.

Inwerkingtreding

De wet treedt in werking met ingang van 01-01-2021 waarbij m.b.t. enkele onderdelen afwijkende inwerkingtredingsmomenten zijn bepaald dan wel terugwerkende kracht is toegekend.

Inwerkingtredingsbesluit van 21-05-2021, Stb. 2021, 257

Besluit tot inwerkingtreding van artikel XXVI, onderdelen Aa, Ab en Ba tot en met Bc, artikel XXVID en artikel XXXVII, onderdeel B, van het Belastingplan 2021 (Stb. 2020, 540)

—In de brief van 29 oktober 2020 (Kamerstukken II 2020/21, 35 572, nr. 23, p. 40) is aangekondigd om bij nota van wijziging op het Belastingplan 2021 de voorgestelde wijzigingen van de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting bij Koninklijk Besluit in werking te laten treden op 01-01-2022 op het moment dat de uitvoeringstoets gereed is. De uitvoeringstoets is thans gereed en de voorgestelde wijziging van de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting is uitvoerbaar. De genoemde artikelen/onderdelen treden in werking met ingang van 01-01-2022 en vinden voor het eerst toepassing met betrekking tot boekjaren die aanvangen op of na 101-01-2022, met dien verstande dat de wijzigingen met betrekking tot de voorwaartse verliesverrekening, in afwijking van de t/m 01-12-2021 geldende tekst van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, toepassing vinden met betrekking tot verliezen die zijn geleden in boek-jaren die zijn aangevangen op of na 01-01-2013, voor zover deze verliezen worden verrekend met belastbare winsten of Nederlandse inkomens genoten in boekjaren die aanvangen op of na 01-01-2022.

Inwerkingtredingsbesluit van 12-07-2021, Stb. 2021, 350

Besluit tot inwerkingtreding van artikel XXXI, onderdelen B en F, artikel XXXIV en artikel XXXVI van het Belastingplan 2021 (Stb. 2020, 540)

—De genoemde artikelen en onderdelen treden in werking met ingang van 01-10-2021. Deze onderdelen wijzigen de Wet belastingen op milieugrondslag waarmee er een verlaagd tarief in de energiebelasting wordt geïntroduceerd voor elektriciteit geleverd aan walstroominstallaties.

Kamerstukken

• TK 2020/21, 35 572, nr. 1
• TK 2020/21, 35 572, nr. 2
• TK 2020/21, 35 572, nr. 3
• TK 2020/21, 35 572, nr. 4
• TK 2020/21, 35 572, nr. 5
• TK 2020/21, 35 572, nr. 9
• TK 2020/21, 35 572, nr. 10
• TK 2020/21, 35 572, nr. 11
• TK 2020/21, 35 572, nr. 12
• TK 2020/21, 35 572, nr. 13
• TK 2020/21, 35 572, nr. 15
• TK 2020/21, 35 572, nr. 16
• TK 2020/21, 35 572, nr. 17
• TK 2020/21, 35 572, nr. 18
• TK 2020/21, 35 572, nr. 22
• TK 2020/21, 35 572, nr. 24
• TK 2020/21, 35 572, nr. 30
• TK 2020/21, 35 572, nr. 31
• TK 2020/21, 35 572, nr. 34
• TK 2020/21, 35 572, nr. 80
• EK 2020/21, 35 572, nr. B
• EK 2020/21, 35 572, nr. C
• EK 2020/21, 35 572, nr. D
• EK 2020/21, 35 572, nr. E
• EK 2020/21, 35 572, nr. F
• EK 2020/21, 35 572, nr. G
• EK 2020/21, 35 572, nr. H
• EK 2020/21, 35 572, nr. I